شكل 8938 - الأسهم خيارات

الإبلاغ عن الأصول المالية الأجنبية في النموذج 8938 تحديث 08 نوفمبر 2016 بدءا من السنوات الضريبية التي تبدأ بعد 18 مارس 2010، يطلب من دافعي الضرائب الأمريكيين إبلاغ دائرة الإيرادات الداخلية عن الأصول المالية المحتفظ بها خارج الولايات المتحدة. هذا الشرط الإبلاغ هو جزء من قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية (فاتسا)، الذي كان جزءا من أكبر التوظيف حوافز لاستعادة قانون العمل (هاير). وتتكون فاتكا من جزأين: نظام حجب جديد يهدف إلى تشجيع المؤسسات المالية العالمية على تقديم تقارير إلى مصلحة الضرائب الأمريكية بشأن الشؤون المالية الدولية للمواطنين الأمريكيين، وآلية جديدة للإبلاغ من خلالها دافعي الضرائب الأمريكيين تقرير ذاتي إلى الأصول المالية إرس عقد خارج الولايات المتحدة الامريكانية. تناقش هذه المقالة متطلبات الإبلاغ الذاتي لدافعي الضرائب الأمريكيين بموجب فاتسا. ما الذي یحسب کأصول مالیة أجنبیة تتألف الأصول المالیة الأجنبیة أو 34 أصول مالیة أجنبیة 34 محددة کما تشترطھا إرس من: حسابات مالیة محفوظة لدى مؤسسات مالیة خارج الولایات المتحدة، مثل الحسابات المصرفیة وحسابات الاستثمار والصنادیق الاستثماریة، أوراق مالية أخرى صادرة عن شخص غير أمريكي وليس محتفظ بها من خلال حساب استثمار أي مصلحة في منشأة أجنبية مثل شركة أجنبية أو شراكة أجنبية أو ثقة أجنبية أي أداة مالية أو عقد لديه مصدر أو طرف مقابل ليس شخص أمريكي. لا يتم الإبلاغ عن الاستثمارات الأجنبية المحتفظ بها من خلال حسابات الاستثمار في الولايات المتحدة في الاستمارة 8938. من هو مطلوب لإيداع النموذج 8938 من الناحية الفنية جميع دافعي الضرائب الأمريكيين يتأثرون فاتكا. ولكن في الوقت الراهن، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية تتطلب فقط دافعي الضرائب الأفراد للإبلاغ عن أصولهم المالية الأجنبية. تشير تعليمات IRS39s الخاصة بالنموذج 8938 إلى 34 شخصا محددا وتحدد عند تقديم التقارير. وقد يطلب من الأشخاص ال 34 المحددين التاليين تقديم الاستمارة 8938: المواطنون الأمريكيون والأجانب المقيمون والأجانب غير المقيمين الذين يختارون أن يعاملوا وكأنهم أجانب مقيمون وغير مقيمين مقيمين في ساموا الأمريكية أو بورتوريكو. (لمزيد من التفاصيل، انظر هل أحتاج إلى نموذج ملف 8938، 34 تحديد الأصول المالية الأجنبية المحددة 34 على الموقع الإلكتروني IRS. gov.) الإبلاغ عن الحدود القصوى للنموذج 8938 يتعين على دافعي الضرائب تتبع مقياسين للقيمة السوقية لأصولهم المالية الأجنبية : القيمة القصوى لألصل في أي وقت خالل السنة وقيمة األصل في نهاية السنة الضريبية. ثم يأخذ دافعو الضرائب مجموع جميع القيم القصوى ومجموع جميع القيم نهاية العام. ثم تستخدم هذه المجاميع لتحديد ما إذا كانت قيمة الأصول تتجاوز حدود الإبلاغ. وإذا كان الأمر كذلك، سيحتاج دافعو الضرائب إلى الإبلاغ عن جميع أصولهم المالية الأجنبية إلى مصلحة الضرائب الأمريكية. إذا لم يتم الوفاء بالحدود، فلن يطلب من دافعي الضرائب تقديم النموذج 8938. وقد حددت مصلحة الضرائب الأمريكية عتبات مختلفة لمختلف أنواع دافعي الضرائب، على النحو التالي: يطلب من الشخص غير المتزوج المقيم في الولايات المتحدة تقديم النموذج 8938 إذا كانت القيمة السوقية من أصولها المالية الأجنبية أكبر من 50،000 في آخر يوم من السنة أو أكثر من 75،000 في أي وقت خلال السنة. ويتعين على الأشخاص المتزوجين الذين يودعون بصورة مشتركة ويقيمون في الولايات المتحدة تقديم الاستمارة 8938 إذا كانت القيمة السوقية لأصولهم المالية الأجنبية أكبر من 000 100 في اليوم الأخير من السنة أو أكثر من 000 150 في أي وقت خلال السنة. ويتعين على الأشخاص المتزوجين الذين يودعون بصورة منفصلة ويقيمون في الولايات المتحدة تقديم الاستمارة 8938 إذا كانت القيمة السوقية لأصولهم المالية الأجنبية أكبر من 000 50 في آخر يوم من السنة أو أكثر من 000 75 في أي وقت خلال السنة. ويتعين على الشخص غير المتزوج المقيم خارج الولايات المتحدة ويرضي إما اختبارات الوجود الفعلية أو البدنية وجود النموذج 8938 إذا كانت القيمة السوقية لأصوله المالية الأجنبية أكبر من 200،000 في اليوم الأخير من السنة أو أكثر من 300،000 في أي وقت خلال السنة. ويتعين على الأشخاص المتزوجين الذين يودعون بصورة مشتركة خارج الولايات المتحدة والوفاء إما باختبارات الوجود الفعلية أو البدنية وجود النموذج 8938 إذا كانت القيمة السوقية لأصولهم المالية الأجنبية أكبر من 400،000 في اليوم الأخير من السنة أو أكثر من 600،000 في أي الوقت خلال العام. ويتعين على الأشخاص المتزوجين الذين يودعون بصورة منفصلة ويقيمون خارج الولايات المتحدة ويرضون إما اختبارات الوجود أو الإقامة الفعلية الحسنة تقديم النموذج 8938 إذا كانت القيمة السوقية لأصولهم المالية الأجنبية أكبر من 000 200 في اليوم الأخير من السنة أو أكثر من 000 300 شخص في في أي وقت خلال العام. کیفیة قیمة الأصول الأجنبیة یتم قیاس الموجودات المالیة الأجنبیة باستخدام قیمتھا العادلة في السوق بالعملة التي یتم بھا قیاس الأصل. وسيحتاج دافعو الضرائب إلى معرفة أعلى قيمة سوقية عادلة لتلك األصول في أي وقت خالل السنة والقيمة السوقية العادلة في آخر يوم من السنة. ثم يتم تحويل هذه القيم السوقية إلى الدولار الأمريكي باستخدام سعر صرف العملة في اليوم الأخير من السنة. يجب على دافعي الضرائب استخدام أسعار صرف العملات التي تم نشرها من قبل دائرة الإدارة المالية في إدارة الخزينة. إذا كانت صفحة الويب هذه لا تسرد العملة المطلوبة، يمكن لدافعي الضرائب استخدام قواعد بيانات صرف العملات الأخرى المتاحة للعموم. وسيحتاج دافعو الضرائب إلى تحديد العملة الأجنبية، وسعر الصرف المستخدم، ومصدر معلومات سعر الصرف إذا كان غير تلك التي نشرت في دائرة الإدارة المالية. عند تقديم نموذج 8938 يتم تقديم نموذج 8938 مع الإقرار الضريبي للنموذج 1040. تقديم التمديد يمدد أيضا الوقت لتقديم النموذج 8938. بنية النموذج 8938 النموذج 8938 توضح جميع المعلومات التي يجب الإبلاغ عنها إلى مصلحة الضرائب. يتكون النموذج 8938 من أربعة أجزاء: الجزء الأول هو للحسابات المالية، مثل إيداع أو حساب حضاري لدى مؤسسة مالية. الجزء الثاني هو أنواع أخرى من الأصول المالية، مثل الأسهم والسندات والأدوات المالية الأخرى. يحتوي النموذج 8938 على مساحة واحدة فقط في الجزء الأول وأصل واحد في الجزء الثاني. قد يستخدم دافعو الضرائب العديد من النماذج 8938 حسب الحاجة للإبلاغ عن أصولهم المالية الأجنبية. أما الجزء الثالث فهو موجز يبين فيه الدخل من الأصول المالية الأجنبية في مكان آخر عن الإقرار الضريبي. الجزء الرابع هو ملخص لأنواع معينة من الأصول المالية باستثناء الإبلاغ عن الاستمارة 8938 لأنه يتم الإبلاغ عن تلك المعلومات في مكان آخر عن الإقرار الضريبي. كيف يشبه النموذج 8938 نموذج تقرير الحساب المصرفي الخارجي 8938 بشكل وثيق الإصدارات القديمة من تقرير حساب البنك الأجنبي (فبار). ولكن النموذج 8938 يطلب المزيد من التفاصيل ويخدم غرضا مختلفا عن فبار. والغرض من النموذج 8938 هو تسهيل الامتثال لقانون الإيرادات الداخلية (فاتسا) وهو جزء من الإقرار الضريبي، ويعتبر معلومات سرية عن الإقرار الضريبي. والغرض من هذا الاحتياطي هو الامتثال لقانون السرية المصرفية، لا يشكل جزءا من الإقرار الضريبي، ولا يعتبر معلومات سرية عن الإقرار الضريبي. وميكن أن تكون هذه املؤسسات مشتركة بني الوكاالت احلكومية وتستخدمها أساسا شبكة إنفاذ اجلرائم املالية التابعة لوزارة اخلزانة لتتبع ومكافحة غسل األموال على الصعيد الدولي. تم تصميم النموذج 8938 ليتم استخدامه من قبل دائرة الإيرادات الداخلية لمكافحة التهرب الضريبي الدولي. كما أن النموذج 8938 يطلب معلومات عن الأصول الأجنبية، التي تشمل الحسابات الأجنبية التي تملك أصولا، في حين أن فبار يطلب معلومات عن الحسابات الأجنبية فقط. وربما يكون على دافعي الضرائب الذين لديهم اشتراط تقديم استمارة 8938 أيضا أن يقدموا تقريرا جوهريا عن نفس المعلومات المتعلقة بالهيئة، التي تودع بشكل منفصل لدى وزارة الخزانة. ويشترط أن يكون لدى أي شخص في الولايات المتحدة (بما في ذلك الشركات والكيانات الأخرى) ما لا يقل عن 000 10 شخص محتجز في حسابات أجنبية في أي وقت خلال السنة. ومع ذلك، فإن أنواع الحسابات المالية المبلغ عنها في فبار تختلف قليلا عن أنواع الحسابات المبلغ عنها في النموذج 8938. العقوبات المتعلقة بالنموذج 8938 يمكن أن تفرض مصلحة الضرائب الأمريكية عقوبة قدرها 10000 بسبب عدم تقديم النموذج 8938 بحلول الموعد المحدد للإقرار الضريبي (بما في ذلك التمديدات)، أو لتقديم نموذج غير كامل أو غير دقيق 8938. إذا لم يتم تقديم النموذج 8938 في غضون 90 يوما من إشعار رسمي من قبل مصلحة الضرائب، عندئذ يمكن لمصلحة الضرائب تقييم عقوبات إضافية قدرها 10،000 لكل فترة 30 يوما ( أو جزء من فترة 30 يوما) أن النموذج 8938 لا يزال غير مودع، بحد أقصى لعقوبة قدرها 50،000. إذا لم يتم تقديم نموذج 8938 وتقرر مصلحة الضرائب الأمريكية أن دافعي الضرائب يمتلك واحدا أو أكثر من الأصول المالية الأجنبية المطلوبة للإبلاغ عنها، فإنه يسمح لمصلحة الضرائب أن تفترض أن الأصول المالية الأجنبية لديها قيمة كافية للوفاء بحدود الإبلاغ. يمكن التنازل عن العقوبات إذا كان بإمكان دافعي الضرائب أن يظهروا سببا معقولا لعدم الإبلاغ عن أصل ما في النموذج 8938. إظهار الأسئلة والأجوبة المتعلقة بأسئلة المادة الكاملة في النموذج 8938 الأصول المالية الأجنبية المحددة - نظرة عامة Q1. ما هي الأصول المالية الأجنبية المحددة التي أحتاج إلى الإبلاغ عنها في النموذج 8938 إذا كان مطلوبا منك تقديم نموذج 8938، يجب عليك الإبلاغ عن حساباتك المالية التي تحتفظ بها مؤسسة مالية أجنبية. ومن أمثلة الحسابات المالية: حسابات الادخار والودائع والتحقق والوساطة التي يحتفظ بها لدى مصرف أو وسيط - تاجر. وبقدر ما يتم الاحتفاظ به في حساب مالي، يجب الإبلاغ عن الأوراق المالية أو الأوراق المالية الصادرة عن شخص ليس من الولايات المتحدة، أي مصلحة أخرى في كيان أجنبي، وأي أداة مالية أو عقد محتفظ به للاستثمار مع المصدر أو النظير الذي ليس شخصا أمريكي. تتضمن الأمثلة على هذه الأصول التي يجب الإبلاغ عنها إن لم يكن محتفظ بها في حساب ما: الأسهم أو الأوراق المالية الصادرة عن شركة أجنبية ملاحظة أو سند أو سند صادر من شخص أجنبي إن مقايضة أسعار الفائدة، مقايضة العملات، مقايضة الأساس، أو أسعار الفائدة أو مبادلة السلع أو مبادلة الأسهم أو مقايضة مؤشر الأسهم أو مبادلة العجز الائتماني أو اتفاق مماثل مع نظير أجنبي خيار أو أداة مشتقة أخرى فيما يتعلق بأي من هذه الأمثلة أو فيما يتعلق بأي عملة أو سلعة يتم الدخول فيها نظير أجنبي أو مصدر حصة شراكة في شراكة أجنبية مصلحة في خطة تقاعد أجنبية أو خطة تعويض مؤجلة مصلحة في ملكية أجنبية أي فائدة في عقد تأمين أجنبي أو معاش سنوي مع قيمة نقدية. الأمثلة الواردة أعلاه لا تشمل قائمة حصرية من الأصول المطلوب الإبلاغ عنها. أمثلة محددة: النقد أو العملة الأجنبية والعقارات والمعادن الثمينة والفن والمقتنيات Q1. أنا مباشرة عقد العملات الأجنبية (وهذا هو، العملة ليست في حساب مالي). هل أحتاج إلى الإبلاغ عن ذلك في النموذج 8938 العملة الأجنبية ليست أصلا ماليا أجنبيا محددا ولا يتم الإبلاغ عنها في النموذج 8938. Q2. ھل یجب الإبلاغ عن العقارات الأجنبیة في الاستمارة 8938 العقارات الأجنبیة لیست أصلا مالیا أجنبيا محددا یجب الإبلاغ عنھ في الاستمارة 8938. علی سبیل المثال، لا یجب الإبلاغ عن إقامة شخصیة أو عقار إیجار. إذا كان العقار محتفظ به من خلال كيان أجنبي مثل الشركة أو الشراكة أو الثقة أو العقار، فإن الفائدة في المنشأة هي أصل مالي أجنبي محدد يتم الإبلاغ عنه في الاستمارة 8938، إذا كانت القيمة الإجمالية لكل أجنبي محدد تكون الأصول المالية أكبر من الحد الأدنى للإبلاغ الذي ينطبق عليك. وتؤخذ قيمة العقار الذي تحتفظ به المنشأة بعين الاعتبار عند تحديد قيمة الفائدة في المنشأة التي سيتم الإبلاغ عنها في الاستمارة 8938، ولكن العقارات نفسها لا يتم الإبلاغ عنها بشكل منفصل في الاستمارة 8938. وأملك مباشرة أصولا ملموسة للاستثمار، مثل الفن والتحف والمجوهرات والمركبات وغيرها من المقتنيات، في بلد أجنبي. هل أحتاج إلى الإبلاغ عن هذه الأصول في النموذج رقم 8938. لا يتم تحديد الأصول المادية الأجنبية مباشرة، مثل الفن، والتحف، والمجوهرات، والسيارات والمقتنيات الأخرى. Q4. أنا مباشرة عقد المعادن الثمينة للاستثمار، مثل الذهب، في بلد أجنبي. هل أحتاج إلى اإلبالغ عن هذه األصول في النموذج رقم 8938. ال توجد بشكل مباشر معادن ثمينة، مثل الذهب، أصول مالية أجنبية محددة. ومع ذلك، تجدر الإشارة إلى أن شهادات الذهب الصادرة عن شخص أجنبي قد تكون من الأصول المالية الأجنبية المحددة التي يجب أن تبلغ عنها في النموذج 8938، إذا كانت القيمة الإجمالية لجميع أصولك المالية الأجنبية المحددة أكبر من الحد الأدنى للإبلاغ الذي ينطبق عليك . Q5. هذه السنة الضريبية باعت المعادن الثمينة التي عقدتها للاستثمار لشخص أجنبي. هل يتعين علي الإبلاغ عن عقد البيع في النموذج 8938 إن العقد مع الشخص الأجنبي لبيع الأصول المحتفظ بها للاستثمار هو أصل استثمار أصول مالية أجنبية محدد يتعين عليك الإبلاغ عنه في النموذج 8938، إذا كانت القيمة الإجمالية لجميع الأموال المالية المحددة تكون الأصول أكبر من الحد الأدنى لإعداد التقارير الذي ينطبق عليك. الأسهم الأجنبية أو الأوراق المالية Q1. أنا حصلت أو ورثت الأوراق المالية الأجنبية أو الأوراق المالية، مثل السندات. هل يتعين علي الإبلاغ عن ذلك في النموذج 8938 يجب الإبلاغ عن الأوراق المالية أو الأوراق المالية الأجنبية إذا كنت تحتفظ بها خارج الحساب المالي في النموذج 8938 بشرط أن تكون قيمة الأصول المالية الأجنبية المحددة أكبر من الحد الأدنى للإبلاغ الذي ينطبق عليك . إذا كنت تمتلك أسهم أو أوراق مالية أجنبية داخل الحساب المالي، فإنك لا تبلغ عن الأوراق المالية أو الأوراق المالية في النموذج 8938. لمزيد من المعلومات حول الإبلاغ عن حيازات الحسابات المالية، راجع الأسئلة الشائعة 8 و 9. Q2. إنني أملك مباشرة أسهم في صندوق استثمار أميركي مشترك يمتلك مخزونات وأوراق مالية أجنبية. هل أحتاج إلى الإبلاغ عن أسهم صندوق الاستثمار الأمريكي أو الأسهم والأوراق المالية التي يحتفظ بها الصندوق المشترك في نموذج 8938 إذا كنت تملك مباشرة أسهم صندوق الاستثمار الأمريكي لا تحتاج إلى الإبلاغ عن صندوق الاستثمار المشترك أو حيازات المتبادل الأموال. صندوق ودائع آمن Q1. لدي صندوق ودائع آمن في مؤسسة مالية أجنبية. هل يعتبر صندوق الودائع نفسه حسابا ماليا لا، فإن صندوق الودائع ليس حسابا ماليا. حساب استثمار مؤسسة مالية أجنبية Q1. لدي حساب مالي تحتفظ به مؤسسة مالية أجنبية تملك أصولا استثمارية. هل أحتاج إلى الإبلاغ عن الحساب المالي إذا كان كل أو أي من الأصول الاستثمارية في الحساب هي الأوراق المالية أو الأوراق المالية أو صناديق الاستثمار المشتركة الصادرة عن شخص أمريكي إذا كان لديك حساب مالي تحتفظ به مؤسسة مالية أجنبية وقيمة المحدد فإن الأصول المالية الأجنبية أكبر من الحد الأدنى للإبلاغ الذي ينطبق عليك، يجب عليك الإبلاغ عن الحساب في النموذج 8938. الحساب الأجنبي هو أصل مالي أجنبي محدد حتى لو كانت محتوياته تتضمن، كليا أو جزئيا، أصول استثمارية صادرة عن شخص أمريكي. لا تحتاج إلى الإبلاغ بشكل منفصل عن أصول الحساب المالي في النموذج 8938، سواء صدرت الأصول من قبل شخص أمريكي أو غير أمريكي. الحسابات المالية الأمريكية (بما في ذلك صناديق الاستثمار الأمريكية، إيرا، 401 (k) الخطط، الخ. لدي حساب مالي مع فرع أمريكي من مؤسسة مالية أجنبية. هل أحتاج إلى الإبلاغ عن هذا الحساب في النموذج 8938 يعتبر الحساب المالي، مثل الوديعة أو حساب الحراسة أو التقاعد، في فرع أمريكي من مؤسسة مالية أجنبية استثناء من القاعدة العامة التي تفيد بأن الحساب المالي الذي تحتفظ به مؤسسة مالية أجنبية هو أصل مالي أجنبي محدد. لا يجب الإبلاغ عن الحساب المالي الذي يحتفظ به فرع الولايات المتحدة أو الولايات المتحدة التابعة لمؤسسة مالية أجنبية في النموذج 8938 كما لا يجب الإبلاغ عن أي أصول مالية أجنبية محددة في ذلك الحساب. Q2. لدي حساب مالي تحتفظ به مؤسسة مالية أمريكية (بما في ذلك الصناديق المشتركة في الولايات المتحدة و إيراس و 401 (K)) التي تمتلك الأوراق المالية والأوراق المالية الأجنبية. هل أحتاج إلى الإبلاغ عن الحساب المالي أو مقتنياته أنت لا تحتاج إلى الإبلاغ عن حساب مالي تحتفظ به مؤسسة مالية أمريكية أو مقتنياتها. ومن الأمثلة على الحسابات المالية التي تحتفظ بها المؤسسات المالية الأمريكية ما يلي: الولايات المتحدة حسابات صناديق الاستثمار المشتركة (إر) 401 (ك) خطط التقاعد المعتادة خطط التقاعد الأمريكية المؤهلة حسابات الوساطة التي تحتفظ بها المؤسسات المالية الأمريكية Q3. أنا أملك الأسهم والأوراق المالية الأجنبية من خلال فرع أجنبي من مؤسسة مالية مقرها الولايات المتحدة. هل أحتاج إلى الإبلاغ عن ذلك في النموذج 8938 إذا كان الحساب المالي، مثل الوديع أو حساب الحضانة أو التقاعد، محتفظ به من خلال فرع أجنبي أو شركة تابعة أجنبية لمؤسسة مالية مقرها الولايات المتحدة، فإن الحساب الأجنبي ليس مالا أجنبيا محددا ولا يلزم الإبلاغ عنها في الاستمارة 8938 المعاشات الأجنبية، أو خطط التعويض المؤجل، أو الضمان الاجتماعي الأجنبي Q1. لدي مصلحة في معاش أجنبي أو خطة تعويض مؤجلة. ھل أحتاج إلی الإبلاغ عنھ في الاستمارة 8938 إذا کان لدیك مصلحة في معاش أجنبي أو خطة تعویض مؤجلة، فیجب علیك الإبلاغ عن ھذه الفائدة في النموذج 8938 إذا کانت قیمة أصولك المالیة الأجنبیة المحددة أکبر من الحد الأدنی للإبلاغ الذي ینطبق علی أنت. Q2. أنا دافع الضرائب الأمريكي وحصل على الحق في الضمان الاجتماعي الأجنبي. هل أحتاج إلى الإبلاغ عن ذلك في نموذج 8938 المدفوعات أو حقوق الحصول على ما يعادل الأجانب من الضمان الاجتماعي، واستحقاقات التأمين الاجتماعي أو برنامج مماثل آخر من حكومة أجنبية لا يتم تحديد الأصول المالية الأجنبية وغير قابلة للإبلاغ عنها. Q3. أنا مستفيد من العقارات الأجنبية. هل أنا بحاجة إلى الإبلاغ عن اهتمامي في العقارات الأجنبية في النموذج 8938 عموما، مصلحة في العقارات الأجنبية هو الأصول المالية الأجنبية المحددة التي يمكن الإبلاغ عنها في النموذج 8938 إذا كانت القيمة الإجمالية لجميع الأصول المالية الأجنبية المحددة الخاصة بك أكبر من حد الإبلاغ الذي ينطبق عليك. الإبلاغ، ومتطلبات الإيداع والتقييم Q1. أنا دافعي الضرائب في الولايات المتحدة ولكن لست مطالبا بتقديم عائد ضريبة الدخل. هل أحتاج إلى تقديم نموذج 8938 لا يطلب من دافعي الضرائب الذين لا يطلب منهم تقديم إقرارات ضريبة الدخل تقديم النموذج 8938. Q2. إذا كان علي تقديم النموذج 8938، يجب علي الإبلاغ عن جميع أصولي المالية الأجنبية المحددة بغض النظر عما إذا كانت الأصول لها قيمة قصوى خلال السنة الضريبية إذا كنت تستوفي الحد الأدنى المطبق، يجب عليك الإبلاغ عن كل ما حددته بما في ذلك الموجودات المالية الأجنبية المحددة التي لها الحد الأدنى من القيمة القصوى خلال السنة الضريبية. للاستثناءات من إعداد التقارير، راجع الاستثناءات من إعداد التقارير في الصفحة 6 من التعليمات الخاصة بالنموذج 8938. س 3. قمت بإيداع إقرارات ضريبة الدخل الخاصة بي ولكن أدرك الآن أنه كان يجب علي تقديم نموذج 8938 مع عودتي، ماذا علي أن أفعل إذا قمت بإلغاء النموذج 8938 عند تقديمك الإقرار الضريبي للدخل، يجب عليك تقديم نموذج 1040X، مع النموذج 8938 المرفقة. Q4. هل يتعين علي تقديم كل من النموذج 8938 و فينسين فورم 114، تقرير البنك الأجنبي والحسابات المالية (فبار) إن تقديم نموذج 8938 لا يعفيك من الشرط المنفصل لتقديم ملف فبار إذا طلب منك ذلك، والعكس صحيح. اعتمادا على الوضع الخاص بك، قد يطلب منك تقديم نموذج 8938 أو فبار أو كلا النموذجين، وبعض الحسابات الأجنبية قد يكون مطلوبا أن يتم الإبلاغ عنها في كلا النموذجين. Q5. لدي العديد من الأصول المالية الأجنبية المحددة لتقديم تقرير عن النموذج 8938. هل هناك ورقة استمرار للنموذج 8938 إذا كان لديك أكثر من حساب أو مادة واحدة للإبلاغ عنها في الجزء الأول أو الجزء الثاني من النموذج 8938 أو أكثر من جهة إصدار أو جهة مقابلة للإبلاغ في الجزء الثاني من النموذج 8938، نسخ العديد من الأجزاء الفارغة I أندور إي كما تحتاج إلى إكمال، وإرفاقها إلى نموذج 8938. تحقق من إذا قمت بإرفاق أوراق إضافية، حدد المربع هنا في الجزء العلوي من النموذج 8938. Q6 . هل أنا بحاجة إلى تعيين مثمن أو خبير أكتواري معتمد لتحديد القيمة السوقية العادلة لأصل مالي أجنبي محدد على سبيل المثال، إذا كان لدي خطة مزايا محددة أجنبية، أنا المطلوبة للحصول على خدمات خبير اكتواري يمكنك تحديد السوق العادلة قيمة الحساب المالي الأجنبي لغرض الإبلاغ عن القيمة القصوى استنادا إلى بيانات الحساب الدورية إلا إذا كان لديك سبب لمعرفة أن البيانات لا تعكس تقديرا معقولا للقيمة القصوى للحساب خلال السنة الضريبية. بالنشبة لالأشل املايل ا لأجنبي املحدد غري املحتفظ به يف احلشاب املايل، ميكنك حتديد القيمة الشوقية العادلة لالأشل بغرس اإبالغ القيمة القصوى بناء على املعلومات املتاحة للعموم من مشادر معلومات مالية موثوقة اأو من مشادر اأخرى ميكن التحقق منها. حتى لو لم تكن هناك معلومات من مصدر موثوق للمعلومات المالية أو مصدر آخر يمكن التحقق منه، لا تحتاج إلى الحصول على تقييم من قبل طرف ثالث من أجل تقدير معقول القيمة القصوى للموجودات خلال السنة الضريبية. Q7. كيف أقيم اهتمامي بمعاش أجنبي أو خطة تعويضات مؤجلة لأغراض الإبلاغ عن ذلك في النموذج 8938 بشكل عام، فإن قيمة اهتمامك بخطة المعاشات الأجنبية أو خطة التعويض المؤجل هي القيمة السوقية العادلة لمصلحتك النافعة في خطة في آخر يوم من السنة. ومع ذلك، إذا كنت لا تعرف أو لديك سبب لمعرفة بناء على معلومات يمكن الوصول إليها بسهولة القيمة السوقية العادلة من الفائدة الخاصة بك فائدة في المعاش أو خطة التعويض المؤجل في اليوم الأخير من السنة، والقيمة القصوى هي قيمة النقد أندور الممتلكات الأخرى التي تم توزيعها عليك خلال العام. يتم استخدام هذه القيمة نفسها لتحديد ما إذا كنت قد استوفت الحد الأدنى لإعداد التقارير. إذا كنت لا تعرف أو لديك سبب لمعرفة بناء على معلومات يمكن الوصول إليها بسهولة القيمة السوقية العادلة لمصلحتك النافعة في خطة المعاشات التقاعدية أو خطة التعويض المؤجل في اليوم الأخير من السنة ولم تتلق أي توزيعات من الخطة، قيمة اهتمامك بالخطة صفر. في هذه الحالة، يجب عليك أيضا استخدام قيمة صفر للخطة في تحديد ما إذا كنت قد حققت الحد الأدنى لإعداد التقارير. إذا كنت قد استوفت الحد الأدنى لإعداد التقارير ويطلب منك تقديم النموذج 8938، يجب عليك الإبلاغ عن الخطة والإشارة إلى أن الحد الأقصى هو صفر. آخر مراجعة أو تحديث: 20-سبتمبر -2016 ما لم ينطبق استثناء، يجب عليك تقديم نموذج 8938 إذا كنت شخصا محددا (سواء كان شخصا محددا أو كيانا محليا محددا) له مصلحة في أصول مالية أجنبية محددة وقيمة فإن تلك الأصول تتجاوز الحد الأدنى المطبق لإعداد التقارير. إذا كان مطلوبا منك تقديم نموذج 8938، يجب عليك الإبلاغ عن الأصول المالية الأجنبية المحددة التي لديك مصلحة حتى لو كان أي من الأصول يؤثر على المسؤولية الضريبية الخاصة بك عن السنة. انظر الفرد المحدد، الكيان المحلي المحدد، والحدود التقارير، في وقت لاحق. إذا لم يكن عليك تقديم إقرارات ضريبة الدخل للسنة الضريبية، فلن تضطر إلى تقديم نموذج 8938، حتى إذا كانت قيمة الأصول المالية الأجنبية المحددة الخاصة بك أكثر من الحد الأدنى المناسب لإعداد التقارير. الفرد المحدد أنت شخص محدد إذا كنت واحدا مما يلي. أجنبي مقيم في الولايات المتحدة لأي جزء من السنة الضريبية (ولكن راجع فترة إعداد التقارير لاحقا). أجنبي مقيم غير مقيم يقوم بإجراء الانتخابات ليعامل كأجنبي مقيم لأغراض تقديم عائد ضريبي مشترك. أجنبي مقيم غير مقيم في ساموا الأمريكية أو بورتوريكو. انظر حانة. 570، الدليل الضريبي للأفراد ذوي الدخل من الولايات المتحدة، لتعريف المقيمين بحسن نية. الأجانب المقيمين. أنت أجنبي مقيم إذا كنت تعامل ك أجنبي مقيم لأغراض الضرائب الأمريكية بموجب اختبار البطاقة الخضراء أو اختبار الحضور الجوهري. لمزيد من المعلومات، راجع الحانة. 519، U. S. تاكس غايد فور ألينز. إذا كنت مؤهلا كأجنبي مقيم بموجب أي من القواعد، فأنت شخص محدد. قاعدة خاصة لدافعي الضرائب المقيمين المزدوجين. إذا كنت من دافعي الضرائب المقيمين المزدوجين (بالمعنى المقصود في البند 301.7701 (ب) -7 (أ) (1) من قانون الخزانة، الذي يحدد التزام ضريبة الدخل على كل أو جزء من السنة الخاضعة للضريبة كما لو كان كانت أجنبي غير مقيم كما هو منصوص عليه في قسم الخزانة. البند 301.7701 (b) -7، ملف الاستمارة 8938 على النحو التالي: الإيداع الفردي المحدد كأجنبي غير مقيم في نهاية سنته الخاضعة للضريبة. لا يطلب منك الإبلاغ عن الأصول المالية الأجنبية المحددة في النموذج 8938 للجزء من السنة الخاضعة للضريبة التي يغطيها النموذج 1040NR أو النموذج 1040NR-إز، شريطة أن تلتزم بمتطلبات الإيداع الخاصة بقسم الخزينة البند 301.7701 (b) -7 (b) و (ج)، بما في ذلك اشتراط تقديم ملف في الوقت المناسب 1040NR أو النموذج 1040NR-إز، حسب الاقتضاء، وإرفاق نموذج 8833. الإيداع الفردي المحدد كأجنبي مقيم في نهاية السنة الخاضعة للضريبة. لا یطلب منك الإبلاغ عن الأصول المالیة الأجنبیة المحددة في الاستمارة 8938 للجزء الخاص بالسنة الخاضعة للضریبة الخاص بك الموضح في الجدول 1040 أو الجدول الزمني للنموذج 1040EZ، حسب مقتضی الحال، المطلوب من قبل قسم الخزانة القسم 1.6012-1 (b) ) (أ)، شريطة أن تلتزم بمتطلبات الإيداع الخاصة بالمادة 1.6012-1 (ب) (2) (2) (أ) من قانون الخزينة، بما في ذلك اشتراط تقديم الملف 1040 أو النموذج 1040EZ في الوقت المناسب وإرفاق نموذج 8833 الكيان المحلي المحدد أنت كيان محلي محدد إذا كنت واحدا مما يلي. وهي شركة محلية متقاربة عن كثب لديها ما لا يقل عن 50 في المائة من دخلها الإجمالي من الدخل السلبي. شركة محلية محتفظ بها عن كثب إذا كان ما لا يقل عن 50 في المئة من أصولها تنتج أو محتفظ بها لإنتاج الدخل السلبي (انظر الدخل السلبي والنسبة المئوية للأصول السلبية التي تحتفظ بها شركة أو شراكة، في وقت لاحق) أي أقل من 50 في المائة من دخلها الإجمالي من الدخل السلبي. شراكة محلية وثيقة الصلة إذا كان ما لا يقل عن 50 في المئة من أصولها تنتج أو محتفظ بها لإنتاج الدخل السلبي (انظر الدخل السلبي، ونسبة الأصول السلبية التي تحتفظ بها شركة أو شراكة في وقت لاحق). الثقة المحلية الموصوفة في القسم 7701 (أ) (30) (هاء) التي تضم شخصا أو أكثر من الأشخاص المحددين (فرد محدد أو كيان محلي محدد) كمستفيد حالي. الشركة المحلية التي عقدت بشكل وثيق. يتم عقد شركة محلية عن كثب إذا كان الفرد المحدد بشكل مباشر أو غير مباشر أو بشكل بناء يمتلك 80٪ على الأقل من إجمالي قوة التصويت المجمعة لجميع فئات أسهم الشركة التي يحق لها التصويت أو في اليوم الأخير من السنة 8217 من السنة الخاضعة للضريبة، ما لا يقل عن 80 في المئة من القيمة الإجمالية لسهم الشركة. شراكة محلية وثيقة. يتم عقد شراكة محلية عن كثب إذا كان الفرد المحدد، في اليوم الأخير من الشراكة 8217s الخاضعة للضريبة، فرد مباشر، بشكل غير مباشر، أو بناء على نحو بناء على الأقل 80 في المئة من رأس المال أو الأرباح الفائدة في الشراكة. ملكية بناءة. وتنطبق المادتان 267 (ج) و (ه) (3) لأغراض تحديد ملكية بناءة محددة للفرد 8217 في شركة محلية أو شراكة، باستثناء أن المادة 267 (ج) (4) تطبق كما لو كانت أسرة الفرد تشمل الزوجين من أفراد الأسرة 8217s محددة. الدخل السلبية. الدخل السلبي يعني الجزء من إجمالي الدخل الذي يتكون من: أرباح الأسهم، بما في ذلك توزيعات الأرباح البديلة، والإيرادات المعادلة للفائدة، بما في ذلك الفائدة البديلة والإيجارات والإتاوات، بخلاف الإيجارات والإتاوات الناتجة عن النشاط النشط للتجارة أو الأعمال التي تجرى على الأقل في جزء منه، من قبل موظفي الشركة أو الشراكة، وفائض المكاسب على الخسائر من بيع أو تبادل الممتلكات المنصوص عليها في البند 1.6038D-6 (b) (3) (ط) (F) اللوائح والتي تؤدي إلى (فائض الأرباح على الخسائر الناتجة عن المعاملات (بما في ذلك العقود الآجلة والعقود الآجلة والمعاملات المماثلة) في أي سلعة، ولكن ليس بما في ذلك أي معاملة تحوط للسلع الموصوفة في القسم 954 (ج) (5) (أ) ، أو مكاسب أو خسائر تجارية نشطة من بيع السلع، ولكن فقط إذا كانت جميع الشركات 8217s أو الشراكة 8217s السلع الأساسية هي الممتلكات المبينة في الفقرة (1)، (2)، أو (8) من القسم 1221 (أ)، فائض سو الخارجية (على النحو المحدد في القسم 988 (ب)) الذي يعزى إلى أي معاملة من بنود القسم 988، وصافي الدخل من العقود الرئيسية الافتراضية. استثناء من العلاج الدخل السلبي للتجار. في حالة شركة محلية أو شراكة تعمل بصفة منتظمة كموزع في الممتلكات المبينة في القسم 1.6038D-6 (b) (3) (i) (F) أو العقود الآجلة أو عقود الخيارات أو الأدوات المالية المماثلة (بما في ذلك (باستثناء أي توزيعات أرباح أو فوائد) من أي معاملة (بما في ذلك معاملات التحوط والمعاملات التي تنطوي على تسوية فعلية) التي يتم إبرامها في الدورة العادية من هذا تاجر 8217s التجارة أو الأعمال على هذا النحو تاجر. في حالة الشركة أو الشراكة التي هي تاجر في الأوراق المالية (بالمعنى المقصود في المادة 475 (ج) (2))، أي دخل من أي معاملة دخلت في دورة عادية للشركة 8217s أو الشراكة 8217s التجارة أو الأعمال باعتبارها تاجر في الأوراق المالية. الدخل السلبي أو أصول الشركات والشراكات ذات الصلة. ولأغراض تحديد ما إذا كانت الشركة المحلية أو الشراكة تستوفي اختبار الدخل أو الأصول السلبية، تعامل الشركات المحلية والشراكات المحلية التي يحتفظ بها بشكل وثيق نفس الشخص المحدد والتي ترتبط من خلال الملكية أو الشراكة مع شركة أم مشتركة أو شراكة مشتركة من خلال امتلاك الأصول المجمعة وتلقي الدخل المشترك لجميع أعضاء تلك المجموعة. لهذا الغرض، يتم استبعاد أي عقد أو حقوق ملكية أو دين قائم بين أعضاء المجموعة وكذلك أي بنود من إجمالي الدخل الناتج عن ذلك العقد أو حقوق الملكية أو الدين. الأسهم المرتبطة أو ملكية الشراكة. وتعتبر الشركات المحلية أو الشراكة متصلة من خلال ملكية الأسهم أو الشراكة مع شركة مشتركة أو شراكة مشتركة في الظروف التالية. ويمثل الأسهم التي تمثل ما لا يقل عن 80 في المائة من مجموع قوة التصويت المشتركة لجميع فئات أسهم الشركة التي يحق لها التصويت أو قيمة هذه المؤسسة، بخلاف مخزون الوالد المشترك، من جانب واحد أو أكثر من الشركات الأخرى المتصلة ، والشراكات المتصلة، أو الوالد المشترك. وتمتلك مصالح الشراكة التي تمثل ما لا يقل عن 80 في المائة من مصالح الأرباح أو المصالح الرأسمالية للشراكة، بخلاف مصالح الشراكة في الوالد المشترك، واحدة أو أكثر من الشركات الأخرى المرتبطة أو الشراكات المرتبطة أو الوالد المشترك. النسبة المئوية للأصول السلبية التي تحتفظ بها شركة أو شراكة. ولأغراض تحديد ما إذا كان 50 في المائة على الأقل من أصولك تنتج أو يحتفظ بها لإنتاج دخل سلبي، فإن النسبة المئوية للأصول السلبية التي تحتفظ بها المؤسسة أو الشراكة للسنة الخاضعة للضريبة هي المتوسط ​​المرجح لنسبة الأصول السلبية (مرجحة حسب المجموع assets and measured quarterly). The value of assets of the corporation or partnership is the fair market value or the book value. The book value of assets is the amount reflected on the corporation8217s or partnership8217s balance sheet and may be determined under either a U. S. or an international financial accounting standard. See example below, which illustrates the application of this weighted average asset rule. DC8217s weighted passive asset percentage for taxable year 2016 is 40, that is, DC8217s total passive assets divided by its total assets (800 2,000 40). Because fewer than 50 of DC8217s assets produce or are held for the production of passive income and less than 50 of DC8217s gross income for its taxable year is passive income, DC does not meet the passive asset or passive income threshold and would not be a specified domestic entity. Domestic trusts. A trust described in section 7701(a)(30)(E) is considered a specified domestic entity if and only if the trust has one or more specified persons (a specified individual or a specified domestic entity) as a current beneficiary for the taxable year. Current beneficiary. With respect to a taxable year, a current beneficiary is any person who at any time during the taxable year is entitled to, or at the discretion of any person may receive, a distribution from the principal or income of the trust (determined without regard to any power of appointment to the extent that such power remains unexercised at the end of the taxable year). Special rule for general powers of appointment. A current beneficiary also includes any holder of a general power of appointment, whether or not exercised, that was exercisable at any time during the taxable year. A holder of a general power of appointment that is exercisable only on the death of the holder is not a current beneficiary. Excepted Specified Domestic Entities A trust described in section 7701(a)(30)(E) is not considered a specified domestic entity, provided that: The trustee is one of the following: A bank that is examined by the Office of the Comptroller of the Currency, the Board of Governors of the Federal Reserve System, the Federal Deposit Insurance Corporation, or the National Credit Union Administration, A financial institution that is registered with and regulated or examined by the Securities and Exchange Commission, or A domestic corporation described in section 1473(3)(A) or (B), and the regulations issued with respect to those provisions, The trustee has supervisory authority over or fiduciary obligations with regard to the specified foreign financial assets held by the trust, and The trustee files annual returns and information returns by the due date (including any applicable extensions) on behalf of the trust. Domestic trusts owned by one or more specified persons. A trust described in section 7701(a)(30)(E) to the extent the trust or any portion of the trust is treated as owned by one or more specified persons under sections 671 through 678 and the regulations. If you are a specified individual, your applicable reporting threshold depends upon whether you are married, file a joint federal income tax return, and live inside (or outside) the United States. Taxpayers living in the United States. If you do not live outside the United States, you satisfy the reporting threshold discussed next that applies to you and no exception applies, file Form 8938 with your income tax return. Unmarried taxpayers. If you are not married, you satisfy the reporting threshold only if the total value of your specified foreign financial assets is more than 50,000 on the last day of the tax year or more than 75,000 at any time during the tax year. Married taxpayers filing a joint income tax return. If you are married and you and your spouse file a joint income tax return, you satisfy the reporting threshold only if the total value of your specified foreign financial assets is more than 100,000 on the last day of the tax year or more than 150,000 at any time during the tax year. Married taxpayers filing separate income tax returns. If you are married and file a separate income tax return from your spouse, you satisfy the reporting threshold only if the total value of your specified foreign financial assets is more than 50,000 on the last day of the tax year or more than 75,000 at any time during the tax year. Taxpayers living outside the United States. If your tax home is in a foreign country, you meet one of the presence abroad tests described next, and no exception applies, file Form 8938 with your income tax return if you satisfy the reporting threshold discussed next that applies to you. Unmarried taxpayers. If you are not married, you satisfy the reporting threshold only if the total value of your specified foreign financial assets is more than 200,000 on the last day of the tax year or more than 300,000 at any time during the tax year. Married taxpayers filing a joint income tax return. If you are married and you and your spouse file a joint income tax return, you satisfy the reporting threshold only if the total value of your specified foreign financial assets is more than 400,000 on the last day of the tax year or more than 600,000 at any time during the tax year. Married taxpayers filing separate income tax returns. If you are married and file a separate income tax return from your spouse, you satisfy the reporting threshold only if the total value of your specified foreign financial assets is more than 200,000 on the last day of the tax year or more than 300,000 at any time during the tax year. Presence abroad. You satisfy the presence abroad test if you are one of the following. A U. S. citizen who has been a bona fide resident of a foreign country or countries for an uninterrupted period that includes an entire tax year. A U. S. citizen or resident who is present in a foreign country or countries at least 330 full days during any period of 12 consecutive months that ends in the tax year being reported. Reporting Thresholds Applying to Specified Domestic Entities If you are a specified domestic entity, you satisfy the reporting threshold only if the total value of your specified foreign financial assets is more than 50,000 on the last day of the tax year or more than 75,000 at any time during the tax year. Determining the Total Value of Your Specified Foreign Financial Assets You must figure the total value of the specified foreign financial assets in which you have an interest to determine if you satisfy the reporting threshold that applies to you. To determine if you have an interest in a specified foreign financial asset, see Interests in Specified Foreign Financial Assets, later. Valuing specified foreign financial assets. The value of a specified foreign financial asset for purposes of determining the total value of specified foreign financial assets in which you have an interest during the tax year or on the last day of the tax year is the assets fair market value. For purposes of figuring the total value of specified foreign financial assets, the value of a specified foreign financial asset denominated in a foreign currency must be first determined in the foreign currency and then converted to U. S. dollars. See Foreign currency conversion in Reporting Maximum Value, later, for rules on determining and applying the appropriate foreign currency exchange rate. Value of an interest in a foreign trust during the tax year. If you do not know or have reason to know based on readily accessible information the fair market value of your interest in a foreign trust during the tax year, the value to be included in determining the total value of your specified foreign financial assets during the tax year is the maximum value of your interest in the foreign trust. See Valuing interests in foreign trusts in Reporting Maximum Value, later, for rules on determining the maximum value of an interest in a foreign trust. Value of an interest in a foreign estate, foreign pension plan, and foreign deferred compensation plan. If you do not know or have reason to know based on readily accessible information the fair market value of your interest in a foreign estate, foreign pension plan, or foreign deferred compensation plan during the tax year, the value to be included in determining the total value of your specified foreign financial assets during the tax year is the fair market value, determined as of the last day of the tax year, of the currency and other property distributed during the tax year to you. If you received no distributions during the tax year and do not know or have reason to know based on readily accessible information the fair market value of your interest, use a value of zero for the interest. Asset with no positive value. If the maximum value of a specified foreign financial asset is less than zero, use a value of zero for the asset. Joint interests. If you jointly own an asset with someone else, the value that you use to determine the total value of all of your specified foreign financial assets depends on whether the other owner is your spouse and, if so, whether your spouse is a specified individual and whether you file a joint or separate return. Joint ownership with spouse filing joint income tax return. If you and your spouse file a joint income tax return and, therefore, would file one combined Form 8938 for the tax year, include the value of the asset jointly owned with your spouse only once to determine the total value of all of the specified foreign financial assets you and your spouse own. Joint ownership with spouse filing separate income tax return. If you and your spouse are specified individuals and you each file a separate annual return, include one-half of the value of the asset jointly owned with your spouse to determine the total value of all of your specified foreign financial assets. Joint ownership with a spouse who is not a specified individual or someone other than a spouse. Each joint owner includes the entire value of the jointly owned asset to determine the total value of all of that joint owners specified foreign financial assets. These examples may help you decide if you have to file Form 8938. I am not married and do not live abroad. The total value of my specified foreign financial assets does not exceed 49,000 during the tax year. You do not have to file Form 8938. You do not satisfy the reporting threshold of more than 50,000 on the last day of the tax year or more than 75,000 at any time during the tax year. I am not married and do not live abroad. I sold my only specified foreign financial asset on October 15, when its value was 125,000. You have to file Form 8938. You satisfy the reporting threshold even though you do not hold any specified foreign financial assets on the last day of the tax year because you did own specified foreign financial assets of more than 75,000 at any time during the tax year. I am not married and do not live abroad. An unrelated U. S. resident and I jointly own a specified foreign financial asset valued at 60,000. You each have to file Form 8938. You each satisfy the reporting threshold of more than 50,000 on the last day of the tax year. I am not married and do not live abroad. I own an entity disregarded for tax purposes, which owns one specified foreign financial asset valued at 30,000. In addition, I own a specified foreign financial asset valued at 25,000. You have to file Form 8938. You own both the specified foreign financial asset owned by the disregarded entity and the specified foreign financial asset you own directly, for a total value of 55,000. You satisfy the reporting threshold of more than 50,000 on the last day of the tax year. My spouse and I do not live abroad and file a joint income tax return. We jointly own a single specified foreign financial asset valued at 60,000. You and your spouse do not have to file Form 8938. You do not satisfy the reporting threshold of more than 100,000 on the last day of the tax year or more than 150,000 at any time during the tax year. My spouse and I do not live abroad, file a joint income tax return, and jointly and individually own specified foreign financial assets. On the last day of the tax year, my spouse and I jointly own a specified foreign financial asset with a value of 90,000. My spouse has a separate interest in a specified foreign financial asset with a value of 10,000. I have a separate interest in a specified foreign financial asset with a value of 1,000. You and your spouse have to file a combined Form 8938. You and your spouse have an interest in specified foreign financial assets in the amount of 101,000 on the last day of the tax year. This is the entire value of the specified foreign financial asset that you jointly own, 90,000, plus the value of the asset that your spouse separately owns, 10,000, plus the value of the asset that you separately own, 1,000. You and your spouse satisfy the reporting threshold of more than 100,000 on the last day of the tax year. My spouse and I do not live abroad, file separate income tax returns, and jointly own a specified foreign financial asset valued at 60,000 for the entire year. Neither you nor your spouse has to file Form 8938. You each use one-half of the value of the asset, 30,000, to determine the total value of specified foreign financial assets that you each own. Neither of you satisfies the reporting threshold of more than 50,000 on the last day of the tax year or more than 75,000 at any time during the tax year. My spouse and I file separate income tax returns, jointly and individually own specified foreign financial assets, and do not live abroad. On the last day of the tax year, my spouse and I jointly own a specified foreign financial asset with a value of 90,000. My spouse has a separate interest in a specified foreign financial asset with a value of 10,000. I have a separate interest in a specified foreign financial asset with a value of 1,000. You do not have to file Form 8938 but your spouse does. Your spouse has an interest in specified foreign financial assets in the amount of 55,000 on the last day of the tax year. This is one-half of the value of the asset that you jointly own, 45,000, plus the entire value of the asset that your spouse separately owns, 10,000. You have an interest in specified foreign financial assets in the amount of 46,000 on the last day of the tax year. This is one-half of the value of the asset that you jointly own, 45,000, plus the entire value of the asset that you separately own, 1,000. Your spouse satisfies the reporting threshold of more than 50,000 on the last day of the tax year. You do not satisfy the reporting threshold of more than 50,000 on the last day of the tax year or more than 75,000 at any time during the tax year. My spouse and I are U. S. citizens but live abroad for the entire tax year and file a joint income tax return. The total value of our combined specified foreign financial assets on any day of the tax year is 150,000. You and your spouse do not have to file Form 8938. You do not satisfy the reporting threshold of more than 400,000 on the last day of the tax year or more than 600,000 at any time during the tax year for married individuals who live abroad and file a joint income tax return. My spouse and I live abroad and file separate income tax returns. My spouse is not a specified individual. On the last day of the tax year, my spouse and I jointly own a specified foreign financial asset with a value of 150,000. My spouse has a separate interest in a specified foreign financial asset with a value of 10,000. I have a separate interest in a specified foreign financial asset with a value of 60,000. You have to file Form 8938 but your spouse, who is not a specified individual, does not. You have an interest in specified foreign financial assets in the amount of 210,000 on the last day of the tax year. This is the entire value of the asset that you jointly own, 150,000, plus the entire value of the asset that you separately own, 60,000. You satisfy the reporting threshold for a married individual living abroad and filing a separate return of more than 200,000 on the last day of the tax year. Specified Foreign Financial Assets If you are required to file Form 8938 but do not file a complete and correct Form 8938 by the due date (including extensions), you may be subject to a penalty of 10,000. Continuing failure to file. If you do not file a correct and complete Form 8938 within 90 days after the IRS mails you a notice of the failure to file, you may be subject to an additional penalty of 10,000 for each 30-day period (or part of a period) during which you continue to fail to file Form 8938 after the 90-day period has expired. The maximum additional penalty for a continuing failure to file Form 8938 is 50,000. Married taxpayers filing a joint income tax return. If you are married and you and your spouse file a joint income tax return, the failure to file penalties apply as if you and your spouse were a single person. You and your spouse8217s liability for all penalties is joint and several. Presumption of maximum value. If the IRS determines that you have an interest in one or more specified foreign financial assets and asks you for information about the value of any asset, but you do not provide enough information for the IRS to determine the value of the asset, you are presumed to own specified foreign financial assets with a value of more than the reporting threshold that applies to you. See Determining the Reporting Threshold That Applies to You, earlier. In such case you are subject to the failure-to-file penalties if you do not file Form 8938. Reasonable cause exception. No penalty will be imposed if you fail to file Form 8938 or to disclose one or more specified foreign financial assets on Form 8938 and the failure is due to reasonable cause and not to willful neglect. You must affirmatively show the facts that support a reasonable cause claim. The determination of whether a failure to disclose a specified foreign financial asset on Form 8938 was due to reasonable cause and not due to willful neglect will be determined on a case-by-base basis, taking into account all pertinent facts and circumstances. Effect of foreign jurisdiction laws. Trust Bloomberg BNAs160Premier International Tax160offering160for the news and guidance to navigate the complex tax treaty networks and business regulations. International tax professionals were stunned in late 2011 when the IRS announced that foreign deferred compensation and foreign pension plans would have to be reported on the new Form 8938 (Statement of Specified Foreign Financial Assets), along with the foreign investment assets that the 2010 Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) legislation was aimed at. The announcement came in the form of draft instructions to Form 8938, released for the first time in September 2011, 1 and later confirmed in the final instructions released in November 2011 2 and in the temporary regulations issued in December 2011. 3 The news touched off a flurry of activity among tax professionals to determine what kinds of foreign plans would have to be reported, and how to value an individuals rights in those plans for purposes of Form 8938 reporting. Although it will obviously be critical for many taxpayers to determine the precise boundaries of the new rule and also how to value their participation rights, this commentary will discuss more basic issues - specifically, the propriety of requiring these plans to be reported at all under the language of the statute itself, and under the applicable legislative history. A subsequent commentary will discuss the details of these new rules as they have been enunciated by the IRS to date, and as they will be further clarified in the coming months. As noted in this authors previous commentary on the subject, 4 6038D was enacted as part of Congresss response to a highly publicized series of events in which several foreign financial institutions assisted U. S. owners of securities to reduce or avoid U. S. federal income tax on income from those securities by holding them in offshore custodial accounts. Congress chose to deal with this problem from two directions - first, by imposing a potential new 30 U. S. withholding tax on income from U. S. securities (including gross proceeds from the sale of those securities) held by a foreign financial institution for the benefit of either U. S. or foreign customers, 5 and second, by imposing under 6038D an annual information reporting requirement (backed up by severe penalties) on certain U. S. individuals who own either U. S. or foreign securities through a foreign brokerage account or similar foreign custodial account. 6 The new 6038D reporting rules took effect for most U. S. individuals starting with the 2011 taxable year. A U. S. individual (generally, a U. S. citizen or a 7701(b) resident alien) must file Form 8938 as an attachment to his 2011 federal income tax return (Form 1040) if he owns an interest in one or more specified foreign financial assets (SFFAs) the total value of which exceeds a threshold amount on the last day of the year or a threshold amount at any time during the year. An unmarried U. S. individual living in the United States must file Form 8938 if the value of his SFFAs is more than 50,000 on the last day of the year or more than 75,000 at any time during the year, but higher thresholds apply for other categories of individuals (based on marital status, and whether the individual lives in the United States or abroad). Severe penalties can be imposed for failure to file the form (or for failure to file an accurate form), in addition to an extension of the statute of limitations for the IRS to audit the return and impose income taxes. 7 Numerous categories of U. S. individuals who would not otherwise be required to file Form 8938 - probably numbering in the tens of thousands - will likely be affected by the new requirements to report foreign deferred compensation and foreign pension rights. U. S. individuals working abroad for foreign employers (whether foreign subsidiaries of U. S. companies, or foreign-controlled foreign companies) may be required to report deferred compensation (both vested and unvested) that has been promised by their foreign employers or set aside in a separate account, and to the extent that they have accrued pension rights under foreign law or participate in foreign-based stock option or similar plans, they may also be required to report those items. 8 U. S. individuals working in the United States - primarily resident aliens who have been transferred from abroad to work in the United States - may also be required to report their participation in foreign deferred compensation plans (usually with respect to services rendered before they moved to the United States) and in foreign-based stock option or similar plans, as well as accrued rights under foreign pension plans that are maintained by the foreign employers that sent them to the United States. Because of the broad scope of the new Form 8938 reporting requirements for all of these categories of individuals, therefore, it is appropriate to examine the statutory basis for these requirements. Section 6038D(b) in effect divides SFFAs into two categories: (1) all assets held in a foreign financial account within the meaning of 6038D(b)(1) and (2) assets that are not held in either a U. S. or foreign financial account but which have some kind of foreign nexus as defined in 6038D(b)(2). The three categories enumerated in 6038D(b)(2) are: (A) any stock or security issued by a non-U. S. person (B) any financial instrument or contract held for investment that has an issuer or counterparty that is a non-U. S. person and (C) any interest in a foreign entity within the meaning of 1473. Thus, if a U. S. individuals rights in a foreign deferred compensation plan or foreign pension plan must be reported on Form 8938, they must fall within one or more of these three categories. 9 The IRSs temporary regulations apparently do not treat deferred compensation or pension rights as a stock or security or as a financial instrument or contract held for investment within the meaning of 6038D(b)(2)(A) or (B). Instead, they apparently treat these rights as an interest in a foreign entity within the meaning of 6038D(b)(2)(C), because they are discussed in a paragraph with the heading Interests in estates, pension plans, and deferred compensation plans. 10 What is curious is that this particular paragraph in the regulations deals only with valuation issues, and the terms deferred compensation and foreign pension plans are not mentioned in a laundry list of SFFAs that is set forth elsewhere in the regulations. 11 Even if deferred compensation and pension rights are considered to be interests in a foreign entity within the meaning of 6038D(b)(2)(C), however, the regulations elsewhere provide that an interest in a foreign entity is only classified as an SFFA if it is held for investment 12 this additional requirement is not included in the statute, but since it is a requirement of the regulations, as a threshold matter it might be questioned whether deferred compensation, or even an individuals pension rights, are being held for investment. 13 If it is correct that the IRS does classify both deferred compensation and pension rights as interests in a foreign entity (ignoring for the moment the additional rule in the regulations that the item must be held for investment), the question arises whether this classification is proper. Section 6038D(b)(2)(C) incorporates the definition of the term foreign entity that is in 1473(5), which provides that the term foreign entity means any entity which is not a United States person. Although the term United States person is defined in detail in 7701(a)(30), 14 7701(a) does not define the term entity. None of the FATCA regulations is helpful on this score, because the 6038D regulations simply refer to the 1473(5) regulations, which merely repeat the language of 1473(5) itself. 15 Thus, while a foreign deferred compensation plan and a foreign pension plan would probably never be classified as United States persons, it must still be determined whether they are entities. Because the term entity is not defined generally for federal tax purposes in 7701(a), the regulations under both 6038D(b)(2)(C) and 1473(5) have apparently left the interpretation of this term to common sense. If one takes a common sense approach, a very tentative interpretation of the term entity might be any thing that has a juridical (i. e. legal) status of its own under either U. S. or foreign law. In this regard, the term person as defined in 7701(a)(1) may offer some guidance. Thus, 7701(a)(1) provides that the term person shall be construed to mean and include an individual, a trust, estate, partnership, association, company or corporation, although a common sense approach would clearly not treat an individual as an entity, and the term entity would probably include certain other juridical persons not enumerated in 7701(a)(1), such as foreign governments. Applying this general rule, a foreign pension plan would probably be classified as an entity if it is maintained in the form of a trust (as is the case in most common law jurisdictions) or in the form of a foundation or corporation that is separate from the employer that created it (as is the case in many civil law jurisdictions). However, a foreign pension plan that is maintained as a book accrual plan on the books of the employer itself (as is the case in certain foreign countries) 16 would usually not be classified as an entity separate from the employer, although it might possibly be argued in that case that the employee has an interest in the employer itself within the meaning of 6038D(b)(2)(C). As noted above, however, the IRS regulations apparently treat all kinds of foreign pension plans (presumably including book accrual plans) as entities in themselves, and not as integral parts of the employers that maintain them - although none of this is made clear in the regulations. In the case of deferred compensation plans - whether classic salary deferral plans, unfunded top-up pension plans, or any kind of equity-based compensation plan (classic stock option plans, plans with stock appreciation rights, or restricted-stock-unit plans) 17 - it would be extremely unusual for the plan itself to be classified as a legal entity separate from the employer under either U. S. or foreign law. However, it is possible that the IRS could publish a clarification of its regulations at some time in the near future and explain that where an individual participates in a foreign deferred compensation plan, the foreign entity in which he has an interest is actually his foreign employer, and not the plan itself. If the IRS did so, however, there would seem to be two objections to this interpretation. First, the regulations provide that an asset which is held for use in a trade or business is exempt from reporting, 18 and a forceful argument can be made that a contract right to be paid deferred compensation is part of the individuals trade or business as an employee of the employer. 19 Second, if an employees contract rights to receive deferred compensation from his employer constitute an interest in a foreign entity, the regulations should include all other types of contract rights that an employee has against his employer - for example, claims for reimbursement of business expenses under a non-accountable plan claims for reimbursement of medical expenses under a self-insured employer medical plan claims for past-due salary that has not yet been paid because of the employers financial difficulties or claims for a bonus that has been declared but not yet paid (possibly for the same reason). 20 There is no apparent justification for singling out deferred compensation rights. If it is correct that the IRS regulations are on extremely shaky ground with respect to foreign deferred compensation plans (though possibly not with respect to most foreign pension plans), the legislative history of 6038D does not help the IRSs position. The Joint Committee Report on 6038D essentially parrots the statutory language, and there is no indication whatsoever that contract rights of an employee of any kind (whether for deferred compensation, for pensions, or for other items) should be classified as SFFAs. In this regard, it is useful to compare the new anti-expatriation rules of 877A, which were enacted in 2008 and which contain detailed provisions on deferred compensation. 21 Neither 6038D nor its legislative history contains any mention of any type of deferred compensation. From the standpoint of tax policy, moreover, it must be questioned whether Form 8938 reporting should be required for those items of foreign deferred compensation that will eventually be reported to the IRS on Form W-2. 22 Nevertheless, because mounting a legal challenge against the IRS regulations could be extremely expensive and time-consuming for any individual, it is questionable whether an effective court challenge will ever take place - especially because the comparative cost of simply complying with the regulations is so much less. 23 Even if such a challenge did occur, Congress might well amend 6038D (at the request of the IRS) to clarify that deferred compensation rights are required to be reported. The authors previous commentary on Form 8938 24 took the IRS to task for not giving more complete guidance on the Form 8938 requirements to individuals who hold securities in either a U. S. or a foreign brokerage account. On February 29, 2012, the IRS issued a set of Frequently Asked Questions (FAQs) that effectively adopts the recommendations that were included in that commentary. Seeirs. govbusinessescorporationsarticle0,,id255061,00.html . In addition to the instructions to Form 8938, these FAQs should be consulted by any individual who may potentially be required to complete Form 8938. Hopefully, the IRS will make an effort to publicize these FAQs as widely as possible. This commentary also will appear in the April 2012 issue of the Tax Management International Journal. For more information, in the Tax Management Portfolios, see Blum, Canale, Hester, and OConnor, 947 T. M. . Reporting Requirements Under the Code for International Transactions, and in Tax Practice Series, see 7170, International Withholding and Reporting Requirements. 1 Draft instructions for Form 8938, dated September 28, 2011, at page 5 (Valuing interests in estates, pension plans, and deferred compensation plans). جميع الأطروحات بلومبرغ بنا متوفرة على ترتيب الدائمة، والتي تضمن أنك سوف تتلقى دائما الطبعة الأكثر حداثة من الكتاب أو ملحق للعنوان الذي أمرت من بلومبرغ بناس تقسيم الكتاب. حالما يتم نشر ملحق أو طبعة جديدة (عادة سنويا) للحصول على عنوان قمت بشراءه سابقا وطلبت أن توضع على أمر دائم، وشحنها جيدا لك لمراجعة لمدة 30 يوما دون أي التزام. خلال هذه الفترة، يمكنك إما (أ) تكريم الفاتورة والحصول على خصم 5 (بالإضافة إلى أي خصومات أخرى قد تكون مؤهلة للحصول على) من السعر الحالي ثم التحديث، بالإضافة إلى الشحن والمناولة أو (ب) إعادة كتاب (ق)، وفي هذه الحالة، سيتم إلغاء فاتورتك عند استلام الكتاب (ق). اتصل بنا للحصول على بطاقة أوبس مسبقة الدفع لعودتك. لها بسيطة وسهلة كما أن. الأهم من ذلك، أوامر دائمة يعني أنك لن داعي للقلق حول توقيت المعلومات التي تعتمد عليها. و، يمكنك التوقف عن أوامر دائمة في أي وقت عن طريق الاتصال بنا على 1.800.960.1220 أو عن طريق إرسال بريد إلكتروني إلى كتبنا. وضع لي على ترتيب دائم في 5 خصم من قائمة الأسعار من جميع التحديثات المستقبلية، بالإضافة إلى أي خصومات أخرى قد نوعية ل. (إرجاع خلال 30 أيام.) يخطر لي عندما تتوفر التحديثات (لن يتم إنشاء أي أمر واقفا). هذا التقرير بلومبرغ بنا متاح على الترتيب، مما يضمن لك كل الحصول على أحدث طبعة. يتم تحديث هذا التقرير سنويا وسنرسل إليك أحدث إصدار بعد نشره. من خلال الاشتراك في ترتيب دائم سوف لا داعي للقلق حول توقيت المعلومات التي تحتاج إليها. و، يمكنك التوقف عن أوامر دائمة في أي وقت عن طريق الاتصال بنا على 1.800.372.1033، الخيار 5، أو عن طريق مراسلتنا على البريد الإلكتروني ل ريسارتبنا. وضع لي على أمر دائم يخطر لي عندما الإصدارات الجديدة المتاحة (لن يتم إنشاء أي ترتيب الدائمة)